Представление отчетности о выплаченных доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ)

Кроме этого, прошлогодний налог, который компания удержит или зачтет в этом году, необходимо будет отразить в справке 2-НДФЛ за 2010 год и об этом важно не забыть. Сумму дополнительного удержанного налога потребуется отразить в справке за этот год по строке 5.4 "Сумма налога удержанная" и отдельно по строке 5.7 "Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет". Сумму налога, который был удержан излишне, показывают в строке 5.6 "Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет".

Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год" изложены в приложении N 1 к форме N 2-НДФЛ, утвержденной приказом N САЭ-3-04/706@. Справочник "Коды документов", необходимый для заполнения справки, а также форматы сведений о доходах по форме 2-НДФЛ в электронном виде приведен в приложении N 2 к форме N 2-НДФЛ, утвержденной приказом N САЭ-3-04/706@.

Если сведения о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ налоговым агентом подаются в налоговый орган в электронном виде, то эти сведения представляются в виде XML файлов.

В свою очередь налоговые органы направляют представленные сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.

Не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.

Например, в письме Минфина РФ от 7 мая 2007 г. N 03-04-06-01/139 можно найти ответы на вопросы, является ли организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов индивидуального предпринимателя и какие документы могут служить подтверждением того, что у организации отсутствует необходимость представления в налоговые органы сведений о выплаченных предпринимателю доходах. Там сказано, что организация не является налоговым агентом данного предпринимателя в том случае, если индивидуальный предприниматель предъявил документы, подтверждающие его государственную регистрацию в качестве предпринимателя без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.

Подтверждением того, что товар был приобретен у индивидуального предпринимателя, могут служить товарные чеки и чеки ККМ либо иные документы, оформленные в установленном порядке, содержащие информацию об основном государственном регистрационном номере индивидуального предпринимателя и идентификационном номере налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.

Нередко возникает вопрос о порядке предоставления сведений о доходах физических лиц в обособленных подразделениях. ФНС РФ в письме от 13 марта 2006 г. N 04-1-03/132 "О налогообложении доходов физических лиц" разъясняет, что если организация имеет такие подразделения и эти отделения, не имеют отдельного баланса и расчетного счета, то учет выплаченных доходов, исчисленного и удержанного налога, должна вести головная организация, отдельно по головной организации и отдельно по обособленному подразделению.

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на всех налогоплательщиков - физических лиц, включая и работников обособленных подразделений, с указанием кода административно-территориального образования (ОКАТО), в бюджет которого перечисляется НДФЛ, головная организация представляет в налоговый орган по месту своего учета.