Расчет единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности.
ИП Гальченко Е.Ю. ведет свой основной вид деятельности - техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей на станциях технического обслуживания (СТО).
Для данного вида деятельности, при расчете ЕНВД:
величиной физического показателя является - количество работников за каждый месяц, базовая доходность на единицу физического показателя в месяц равна 12000,00 рублей.
Так же ИП Гальченко Е.Ю. ведет розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, поэтому базовая доходность в месяц составляет 1800,00 рублей. Физическим показателем является площадь торгового зала.
Корректирующие коэффициенты К1 и К2 приведены в таблице 2.4
Таблица 2.4
Корректирующие коэффициенты
|
Год |
Коэффициенты |
| |
К1 |
К2 (СТО) |
К2 (розница) |
|
2006г. |
1,132 |
1,000 |
0,400 |
|
2007г. |
1,096 |
1,000 |
0,400 |
|
2008г. |
1,081 |
1,000 |
0,400 |
Расчет налоговой базы для исчисления суммы единого налога:
ВД=БД х П х К (2.1.)
где ВД - вмененный доход;
БД - базовая доходность на единицу физического показателя;
П - количество единиц физического показателя;
К - корректирующие коэффициенты
Посчитаем для примера ЕНВД за 3 квартал 2007 года по разным видам деятельности по техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей (1помещение):
базовая доходность - 12 000 руб.
величина физического показателя (за каждый месяц) - 11,10,11 человек
корректирующий коэффициент К1 - 1,096
корректирующий коэффициент К2 - 1,000
Вмененный доход = 12 000 * (11+10+11) * 1,096 * 1,000
Вмененный доход = 420 864,00 руб.
Сумма исчисленного налога = 420 864,00 * 15%
Сумма исчисленного налога = 63 289,00 руб.
По розничной торговле (1 торговая площадь):
базовая доходность - 1 800 руб.
величина физического показателя - 43,83 м. кв.
корректирующий коэффициент К1 - 1,096
корректирующий коэффициент К2 - 0,400
Вмененный доход = 1800 * (43,83 * 3 месяца) * 1,096 * 0,400
Вмененный доход = 103 761,00 руб.
Сумма исчисленного налога = 103 761,00 * 15%
Сумма исчисленного налога = 15 564,00 руб.
В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50 %.
