Основные налоги и их элементы при традиционной системе налогообложения

Основными налогами, уплачиваемыми организациями при применении общей системы налогообложения являются: налог на прибыль организаций, налог на имущество, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог.

Налоги можно классифицировать на:

прямые и косвенные;

относимые на затраты;

относимые на финансовые результаты;

взимаемые с физических лиц налоговыми агентами;

как показано на рисунке 4.

Рисунок 4 - Классификации налогов

Налог на прибыль организаций.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл.25 «Налог на прибыль»). Налогооблагаемая прибыль определяется по данным налогового учета.

Налогоплательщиками признаются:

. Российские организации

. Иностранные организации

а) осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;

б) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль субъекты, которые переведены на специальные налоговые режимы и уплачивают единый налог (гл.26.1 - 26.3 НК РФ).

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 30 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_5.html>9 НК РФ.

В отношении доходов введены некоторые новации:

. Доходы будут удостоверяться не только на основании первичных документов, но и на основании других документов, подтверждающих их получение;

. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором. Такие улучшения признаются амортизируемым имуществом (п.1ст.256 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.256 НК РФ, убытки), понесенные налогоплательщиком.

Затраты могут быть признаны в качестве расходов, при соблюдении следующих условий: затраты должны быть экономически оправданными; оценка затрат выражается в денежной форме; затраты должны подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ; затраты должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов [2]. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

) 20 процентов - со всех доходов;

) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.