Основные налоги и их элементы при традиционной системе налогообложения
Второй поток включает в себя суммы налога, учтенные по дебету счета 19 в связи с приобретением товаров, работ, услуг, имущественных прав и т.д. у других лиц.
Суммы второго потока могут быть поставлены к возмещению из бюджета, иными словами, могут уменьшить сумму обязательств, возникших у налогоплательщика [28].
Возместить НДС из бюджета можно в случае соблюдения следующих основных условий:
наличие счета-фактуры;
постановка приобретенного актива на баланс;
использование приобретенного актива для производственных целей.
В некоторых случаях для возмещения НДС из бюджета необходимо соблюдение одного из дополнительных условий, а именно:
факт оплаты по операциям, связанным с осуществлением строительно-монтажных работ собственными силами, при ввозе товаров на территорию РФ, при осуществлении обязательств налогового агента;
ввод объекта в эксплуатацию по операциям, связанным с приобретением основных средств или нематериальных активов.
По нормируемым расходам НДС можно возместить только с сумм расходов, принятых для целей налогообложения прибыли.
При возмещении НДС из бюджета составляется следующая бухгалтерская запись:
|
Дт |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
На сумму НДС, поставленную к возмещению из бюджета |
|
Кт |
19 «НДС по приобретенным ценностям» | |
Таким образом, по кредиту счета 68 формируется сумма задолженности по НДС перед бюджетом, а по дебету суммы, поставленные к зачету (возмещению) либо уже причисленные в бюджет.
Так как счет 68 активно-пассивный, то сальдо по кредиту показывает сумму задолженности предприятия перед бюджетом, на погашение которой составляется проводка:
|
Дт |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
На сумму НДС, перечисленную в бюджет |
|
Кт |
51 «Расчетные счета» | |
Сальдо по дебиту счета 68 показывает сумму переплат НДС в бюджет.
Единый социальный налог (ЕСН).
Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл.24). Этот налог предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан, а также на медицинскую помощь. В отношении налогоплательщиков ЕСН налоговые органы проводят все предусмотренные законодательством мероприятия налогового контроля, взыскивают суммы недоимки, пеней, штрафов.
К субъектам налогообложения относятся:
. Лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:
а) Организации
б) Индивидуальные предприниматели
в) Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Если лицо одновременно имеет отношение к нескольким категориям налогоплательщиков, то исчисление налога производиться по каждому основанию отдельно.
Субъекты, перешедшие на специальные налоговые режимы, не являются плательщиками ЕСН.
Объектом налогообложения являются:
) Индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам.
Перейти на страницу:
2 3 4 5 6 7 8 9
