|
|
 |
Основные налоги и их элементы при упрощенной системе налогообложения
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом и применяется налогоплательщиками на добровольной основе.
Так как данный налоговый режим по сравнению с общеустановленной системой налогообложения является льготным из-за снижения налоговой нагрузки на налогоплательщика и значительного упрощения документооборота, желающих перейти на упрощенную систему налогообложения много.
Перечень налогов, от уплаты которых освобождены субъекты предпринимательской деятельности, применяющие упрощенную систему налогообложения, является закрытым. Пунктами 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ установлены виды налогов, от уплаты которых освобождаются организации и индивидуальные предприниматели при применении упрощенной системы налогообложения (таблица 2)
Таблица 2 - Виды налогов, от уплаты которых освобождается налогоплательщик |
Налогоплательщик |
Вид налога, от уплаты которого освобождается налогоплательщик | |
1 |
2 | |
Организация (юридическое лицо) |
налог на прибыль организаций | | |
налог на имущество организаций | | |
единый социальный налог | | |
не признается налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость, за исключением подлежащему уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. | |
Индивидуальный предприниматель |
налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности) | | |
налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) | | |
единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности | | |
единый социальный налог с выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц | | |
не признается налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость, за исключением подлежащему уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации |
Статьей 346.11 Налогового кодекса РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями предусматривает освобождение от уплаты не по всем налогам, а только по специально оговоренным законодателем. Поэтому по многим налогам и сборам для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, сохранен общий режим налогообложения, в соответствии с которым у налогоплательщика сохраняется обязанность по представлению в налоговый орган (органы внебюджетных фондов) деклараций и иных форм отчетности по уплачиваемым налогам, сборам, взносам и уплате следующих обязательных платежей (таблица 3).
Таблица 3 - Вид налога, сбора, взноса, уплачиваемого налогоплательщиком |
Налогоплательщик |
Вид налога, сбора, взноса, уплачиваемого налогоплательщиком | |
1 |
2 | |
Организация (юридическое лицо) |
единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период: -6 процентов от налоговой базы в виде доходов; -15 процентов от налоговой базы в виде доходов, уменьшенных на величину расходов | | |
налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации | | |
акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации | | |
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | | |
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | | |
государственная пошлина (с исковых и иных заявлений и жалоб в суд, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию юридического лица, сделок с недвижимостью, транспортными средствами, за лицензирование и т.п.) | | |
налог на операции с ценными бумагами | | |
таможенная пошлина по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации | | |
сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» | | |
транспортный налог | | |
земельный налог | | |
налог на рекламу | | |
целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования, иные целевые сборы | |
индивидуальный предприниматель |
единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период: -6 процентов от налоговой базы в виде доходов; -15 процентов от налоговой базы в виде доходов, уменьшенных на величину расходов | | |
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | | |
с выплат в пользу физических лиц (по половозрастной шкале) |
фиксированный платеж | | |
налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации | |
индивидуальный предприниматель |
акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации | | |
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | | |
государственная пошлина (с исковых и иных заявлений и жалоб в суд, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию, лицензирование и т.п.) | | |
налог на операции с ценными бумагами | | |
таможенная пошлина по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации | | |
транспортный налог | | |
земельный налог | | |
налог на рекламу | | |
целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования |
Перейти на страницу: 1 2 3
|
|
|
|
