Главное меню
На главную Финансовый механизм Управление денежным оборотом Бюджетная смета Структура налогового органа Валютный курс Прибыль организации Финансы

Учет финансовых вложений

Для учета финансовых вложений предназначен счет 58 «Финансовые вложения». Исключением являются банковские депозиты. Инструкция по применению Плана счетов требует учитывать средства, вложенные организацией в банковские и другие вклады, на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета».

Для учета различных видов финансовых вложений к счету 58 могут быть открыты субсчета: 58-1 «Паи и акции»; 58-2 «Долговые ценные бумаги»; 58-3 «Представленные займы»; 58-4 «Предоставленные займы».

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» должет обеспечить возможность получения данныз о краткосрочных и долгосрочных активах. Для того, чтобы получить такие данные, к субсчетам счета 58 можно открыть субсчет второго порядка, например к субсчету 58-1 «Паи и акции» - субсчет 58-1-1 «Краткосрочные вложения» и 58-1-2 «Долгосрочные вложения».

Наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, в уставные (складочные) капиталы организации и т.п. учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-1 «Паи и акции», в сумме фактических затрат инвестора на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов, кроме случаев предусмотренных законодательством Российской федерации о налогах и сборах).

Счет 58-1 «Паи и акции»

Дебет		Кредит
Сальдо начальное	Стоимость акций на начало периода
50,51,52		91-2
Кредит	Приобретение акции других организаций за деньги	Списана балансовая стоимость акций при их продаже	Дебет
76
Кредит	Отражена задолженность по приобретенным акциям других организаций
76
Кредит	Отражены расходы по оплате консультационных услуг
Сальдо конечное	Стоимость акций на конец периода

При осуществлении инвестиций в акции в бухгалтерском учете организации - инвестора производятся следующие учетные записи:

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
При оплате акций денежными средствами
Выписка банка по расчетному счету	Оплачены информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг	76	51,52
Выписка банка по расчетному счету	Оплачены услуги посреднеческой организации и т.п.	76	51,52
Выписка банка по расчетному счету	Оплачены акции по стоимости, установленной в договоре	76	51,52
Акт приема передачи акций, выписка из реестра акционеров	Приобретенные акции, право собственности на которые перешло приобретающей организации, приняты к учету в составе финансовых вложений	58-1	76
В счет оплаты акций передан объект недвижимости
Договор о создании акционерного общества (ОАО, ЗАО), выписка из реестра акционеров	Отражена задолженность по оплате акций учреждаемого акционерного общества	58-1	76
Акт о приеме передачи здания	Списана первоначальная стоимость выбывающего объекта недвижимости	01-2	01-1
Акт о приеме передаче здания-сооружения	Списана сумма амортизации по объекту недвижимости, начисленная за время эксплуатации	02	01-2
Акт о приеме передаче здания-сооружения	Отражена передача в собственность акционерного общества объекта недвижимости
Последующая оценка акций
Финансовые вложения по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.
Данная о рыночной стоимости акций, бухгалтерская справка-расчет	Заключительными записями месяца (квартала) отражена разница между рыночной и учетной (балансовой) стоимостью акций: · при возникновении отрицательной курсовой разницы при возникновении положительной курсовой разницы	91-2 58-1	58-1 91-1
В случае устойчивого снижения стоимость акций, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений
Акт проверки на обесценение финансовых вложений, бухгалтерская справка - расчет	Создан резерв под обесценение финансовых вложений	91-2	59
Акт проверки на обесценение финансовых вложений, бухгалтерская справка - расчет	Корректировка созданного резерва: · при дальнейшем снижении расчетной стоимости акций · при повышении расчетной стоимости акций или их выбытии	91-2 59	59 91-1
При продаже акций
Акт приема - передачи акций, выписка из реестров акционеров	Признаны прочие доходы от продажи акций	76	91-1
Бухгалтерская справка-расчет	Списана балансовая стоимость проданных акций	91-2	58-1
Выписка банка по расчетному счету	Получены денежные средства от покупателя акций	51	76
Бухгалтерская справка-расчет	Заключительным оборотом месяца отражен финансовый результат от продажи акций: · убыток · прибыль	99 91-9	91-9 99

Перейти на страницу: 1 2 3 4

Рынок денег

Деньги являются разновидностью имущества, которая отличается от других видов тем, что деньги можно быстро и без издержек превратить в любое другое благо (высокая ликвидность) и при постоянном уровне цен деньги либо не приносят дохода вообще, либо их доходность существенно ниже доходности других видов имущества.

Перейти в раздел ...

Теории кредита

С развитием товарного производства, когда деньги начинают выполнять функцию средств платежа и обмен Товар-Деньги-Товар принимает форму Товар-Обязательство-Деньги, т.е. с временным разрывом между продажей товара и получением за него оплаты, появляются кредитные деньги. Они выступают обязательством.

Перейти в раздел ...

Оптимизация капитала

Теория структуры капитала базируется на сравнении затрат на привлечение собственного и заемного капитала и анализе влияния различных комбинированных вариантов финансирования на рыночную оценку. Текущая рыночная оценка (актива, проекта или всего бизнеса) определяется как сумма дисконтированных чистых потоков.

Перейти в раздел ...