Порядок определения дохода и дата получения дохода

Работник может получить от организации доходы в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды. К доходам, полученным в денежной форме относятся: заработная плата; надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.); выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах); премии и вознаграждения.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся: оплата за работника товаров (работ, услуг); выдача работникам товаров (выполнение для них работ или оказание работникам услуг) на безвозмездной основе, т. е. бесплатно; оплата труда в натуральной форме (6, с.12).

При этом если из доходов производятся добровольные вычеты, по решению суда или иных органов налоговая база не уменьшается. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых применяется ставка 13 %, то в данном налоговом периоде применяется налоговая база, равная нулю, а разница между суммой налоговых вычетов и суммой дохода на следующий год не переносится. Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов и каждому источнику выплаты.

Основными доходами налогоплательщиков являются следующие (8, с.3).

1. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.

. Материальная выгода.

. Доходы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

. Доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ.

5. Дивиденды и проценты, полученные от российской организации иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей.

. Доходы, полученные от использования в РФ авторских и смежных прав.

. Доходы, полученные от сдачи в аренду и иного использования имущества, находящегося на территории РФ.

. Доходы от реализации: движимого и (или) недвижимого имущества, акций иди иных и ценных бумаг, много имущества, принадлежащего физическому лицу, долей участия в уставном капитале организаций, прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью её представительств на территории РФ.

. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с законодательством.

. Доходы от использования любых транспортных средств, включая морские или воздушные суда, трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, средств связи, компьютерных сетей, доходы от предоставления их в аренду, а также штрафы за простой (задержку).

. Доходы от долевого участия в организации.

. Другие доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности (ст.ст. 210-214 НК РФ).

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов. В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц (приведенный в данной курсовой работе перечень доходов не является полным: в него включены доходы, в отношении которых организации работодатели наиболее часто являются источником выплаты):