Стандартные налоговые вычеты

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные, налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000руб.; 500руб.; 600руб.; 400руб.

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 руб. В месяц, приведен в п. 1 ст. 218 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25 июля 2002 г., № 116-ФЗ). Максимальный размер вычетов за год составляет 36000 руб.(3000 руб. х 12 мес.)

Этот вычет, в частности, предоставляется работникам: которые пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия; которые являются инвалидами Великой Отечественной войны; которые стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ, а также другим категориям работников, более подробный перечень которых приведен в п. 1.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 руб. в месяц, приведен в п. 1 ст. 218 НК РФ. Максимальный размер вычетов за год составляет 6000 руб.(500 руб. х 12 мес.)

Этот вычет, в частности, предоставляется работникам: которые являются Героями Советского Союза или РФ; которые награждены орденом Славы трех степеней; которые стали инвалидами с детства; которые стали инвалидами I и II групп; которые пострадали в атомных и ядерных катастрофах, при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб., а также другим категориям работников, более подробный перечень которых приведен в п. 1 ст.218 НК РФ.

Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 600руб. в месяц на каждого ребенка. Вычет применяется до того момента, пока доход работника не превысит 40 000 руб. Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет. Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста. Если работник не состоит в браке, то вычет предоставляется в двойном размере. Воспитывает работник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты, значения не имеет. Если работник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их уплаты, вычет ему не предоставляется.

Если человек работает в организации не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы.

Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13 %, не превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 20 000 руб., этот налоговый вычет не применяется.

Если человек работает в организации не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3 000, 500 и 400 руб., ему предоставляется максимальный из них. Вычет на содержание детей в размере 600 руб. предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.

Рассмотрим применение стандартных вычетов на практике:

ПРИМЕР. Работник организации представил в бухгалтерию заявление и необходимые документы для предоставления ему стандартного налогового Вычета на содержание ребенка, родившегося в январе 1987 г.

Несмотря на то, что ребенку в январе 2005г. уже исполнилось 18лет и независимо от того, продолжает этот ребенок учебу или нет, вычет на его содержание отцу предоставляется до конца 2005г. (при условии, что доход налогоплательщика не превысил за год 40000руб.).