Декларация по налогу на прибыль

В соответствии со ст.289 НК РФ плательщики налога на прибыль организаций независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представить в налоговые органы по месту своего нахождения месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации. При этом по итогам отчетного периода налоговая декларация представляется в упрощенной форме.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого налогового (отчетного) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

В течение налогового периода налоговые декларации (налоговые расчеты) представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей от фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

По итогам налогового периода налоговая декларация (налоговый расчет) представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация за 1 полугодие 2010 года представляется не позднее 28 июля 2010 года.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляют в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделением.

Налоговая декларация включает следующие листы, разделы и приложения:

· Титульный лист;

· Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

· Лист 02 «Расчет налога на прибыль организации»;

· Приложение 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;

· Приложение 02 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам»;

· Приложение 03 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении с учетом положений ст. 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса (за исключением отраженных в Листе 05)»;

· Приложение 04 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;

· Приложение 05 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения»;

· Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты дохода)»;

· Лист 04 «Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п.1 ст.284 НК РФ»;

· Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении 03 к Листу02)»;

· Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом размещения пенсионных резервов»;

· Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Общими для всех налогоплательщиков являются только Титульный лист и Лист 02. Остальные листы и приложения включаются в состав декларации, если налогоплательщик имеет доходы, расходы, иные средства, подлежащие отражению в конкретных листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.