Заполнение декларации на прибыль. Проблемы и решения

Налоговые инспекторы никогда не скрывали, что штраф компаниям чаще всего выписывается из-за того, что они допустили какие-то ошибки при заполнении декларации по налогу на прибыль. Однако при этом сами налоговики признают, что форма настолько сложная, что ошибиться в ней очень легко.

Стоит отметить, что наибольшие трудности при заполнении декларации по налогу на прибыль возникают у компаний, перечисляющих авансовые платежи ежемесячно, а отчитывающихся при этом поквартально. Вначале бухгалтер определяет сумму исчисленного налога на прибыль, распределяет ее между федеральным и региональным бюджетом (строки 180-200 листа 02), тут, как правило, особых проблем не возникает, основная масса ошибок приходится, как правило, на следующий этап.

Начнем с самых распространенных ошибок, показатели строк 210-230 листа 02 вызывают у бухгалтеров наибольшие затруднения. Основная сложность заключается в том, что из порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. № 24н, далеко не очевидно, как их необходимо правильно заполнить.

Стоит так же отметить, что правильно отразить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, тоже далеко не всегда просто. Данные строк 040 и 070, 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 декларации необходимо заносить соответственно на основании строк 270 и 280 листа 02. Однако сумма налога к уплате или возмещению указанная в листе 02 не содержит распределения по бюджетам, тут необходимо знать, что строки 270 и 280 высчитываются как разность показателей исчисленного налога к авансовым платежам, начисленным за отчетный (налоговый) период. А уже эти показатели и распределяются между федеральным и региональным бюджетом.

Заполнение декларации по налогу на прибыль предприятиями, имеющим убытки

Организации, ведущие финансово-хозяйственную деятельность, нередко несут убытки, которые необходимо отразить в декларации по налогу на прибыль, это немаловажно, так как организации вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму полученных ранее убытков. Однако при этом налогоплательщики зачастую совершают ошибки при заполнении декларации по налогу на прибыль, что является отличным предлогом для налоговой, чтобы отказать в уменьшении налогооблагаемой суммы. Мы постараемся рассмотреть самые распространенные ошибки.

Не редка ситуация, когда налогоплательщики, понесшие убытки от ведения хозяйственной деятельности, при заполнении декларации рассчитывают на полученный убыток налог на прибыль <http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/buhgalteru/buhushet_i_nalogooblogenie/133-229.html> и предъявляют его к возврату из бюджета. Этим они нарушают пункт 8 статьи 274 и пункт 1 статьи 286 НК РФ, а также порядок заполнения раздела 1 и Листа 02 декларации.

Попробуем рассмотреть на примере, как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль (далее - декларацию) при получении налогоплательщиками убытков от ведения хозяйственной деятельности, подлежащих отражению в Листе 02 декларации за отчетный период.

Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н (зарегистрирован в Минюсте России 20.02.2006 № 7528), и порядок ее заполнения начинали свое действие с 2006 года.

Перед тем как перейти к порядку заполнения декларации, вспомним законодательство РФ о налогах и сборах. В пункте 8 статьи 274 НК РФ указано, что в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик понес убытки, то есть имеет отрицательную разницу между доходами и расходами, учитываемыми в целях исчисления налога на прибыль, то налоговая база в данном отчетном (налоговом) периоде считается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, регламент которых определен статьей 283 НК РФ.

Стоит так же отметить, что с вступлением в действие главы 25 НК РФ, налоговая база по налогу на прибыль определяется непосредственно в налоговой декларации.

А теперь перейдем к Листу 02 декларации и особенностям его заполнения. В строке 060 Листа 02 указывается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) а так же внереализационные расходы <http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/buhgalteru/buhushet_i_nalogooblogenie/133-528158.html> и доходы (строка 010 + строка 020 - стока 03 - строка 040 + строка 050).

По строке 100 Листа 02 отражается налоговая база (строка 060 - строка 070 - строка 080 -строка 090).