Анализ текущих затрат на производство и реализацию продукции

Далее на основе данных, представленных в таблице 5.5, приводится факторный анализ себестоимости продукции.

С*1 =9387,469*1,022+1808,531 = 11402,531 тыс.руб.

С*2 =9346,931 + 1808,531 = 11155,462 тыс.руб.

ΔCQ =11402,531 - 11196 = 206,531 тыс.руб.

ΔCV =11155,462 - 11402,531 = -247,069 тыс.руб.

ΔCC' =11241 - 11155,462= 85,538 тыс.руб.

ΔCобщ =206,531+85,538 - 247,069 = 45 тыс.руб.

Факторный анализ себестоимости, рассчитанный по данным таблицы 5.5, показал, как изменяется рассматриваемый показатель с течением времени. В расчетном году на рост себестоимости повлияли, прежде всего, объем производства и величина условно-постоянных расходов. Они увеличивают фактическую величину себестоимости на 206,531 и 85,538 тысяч рублей. Условно-переменные затраты имеют несколько меньший рост, нежели условно-постоянные, поэтому они отрицательно влияют на значение себестоимости, но не настолько сильно. Итоговая величина себестоимости фактически увеличивается на 45 тысяч рублей.

Помимо этого необходимо произвести анализ удельных затрат, данные для которого представлены в таблице 5.6.

Таблица 5.6 - Данные для анализа удельных затрат

Далее на основе данных, представленных в таблице 5.6, приводится факторный анализ удельных затрат.

ТПбф (ф\п) =10000* 134,9 = 13490 тысяч рублей

УЗ1*= (9387,47*1,022 + 1808,53) / 13490 = 0,845 руб.

УЗ2*= (9346,93 + 1808,53) / 13490 = 0,827 руб.

УЗ3*= (9346,93 + 1894,07) / 13490 = 0,833 руб.

ΔУЗQ = 0,845 - 0,85 = -0,005 руб.

ΔУЗv = 0,827- 0,845 = -0,018 руб.

ΔУЗС/ = 0,833 - 0,827 = 0,006 руб.

ΔУЗц = 0,83 - 0,833 = -0,003 руб.

ΔУЗобщ = - 0,005 - 0,018 - 0,003 + 0,006 = -0,02 руб.

Как показали данные таблицы 5.6 и факторный анализ удельных затрат готовой продукции, в расчетном году величина удельных затрат снизилась на 1,76%. Это связано с тем, что темп роста товарной продукции превышает темп роста общей себестоимости. На удельные затраты наибольшее влияние оказывает изменение условно-переменных затрат, которые имеют отрицательное влияние и уменьшает УЗ на 0,018 рублей. Кроме этого показателя отрицательное влияние также оказывает фактическое изменение цены и объема производства. Что касается условно-постоянных затрат и цены 1 м3 продукции, то данные показатели положительно влияют на изменение удельных затрат, но скорее поверхностно, лишь корректируя итоговую величину, которая снижается на 0,02 рубля.

Если говорить об общем анализе текущих затрат на производство и реализацию продукции, то можно заметить, что показатель общей себестоимости продукции в расчетном периоде увеличивается на 45 тысяч рублей. На его изменение оказывают влияние такие элементы, как материальные затраты и расходы на оплату труда. Доля условно-переменных затрат в общей себестоимости продукции выше, чем доля условно-постоянных. В среднем их отношение составляет 8:2 соответственно. Что касается величины удельных затрат, то она снижается на 0,02 рубля в расчетном периоде. На ее изменение влияют такие показатели, как объем производства, цена 1 м3 продукции, условно-переменные и условно-постоянные затраты.