Учет налоговых обязательств
Зачёт, возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, сбора, пени, штрафов
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).
Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.
Таблица №3 Характеристика форм изменения сроков уплаты налога
|
Характеристика |
Отсрочка |
Рассрочка |
Инвестиционный налоговый кредит |
|
Ссылка на НК РФ |
ст. 64 НК РФ |
ст. 64 НК РФ |
ст. 66 НК РФ |
|
Определение |
форма изменения срока уплаты налога, установленного законом при наличии оснований, предусмотренных настоящей главой |
форма изменения срока уплаты налога, установленного законом при наличии оснований, предусмотренных настоящей главой |
изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляют возможность уменьшать платежи по налогу с поэтапной уплатой суммы кредита. |
|
Срок |
От 1 до 3 лет |
От 1 до 3 лет |
От 1 до 5 лет |
|
Условия |
предоставляется заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок |
предоставляется заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок | |
|
Проценты, ставки | | |
30% |
|
Вид налога |
Федеральные налоги |
Федеральные налоги |
Региональные и местные налоги |
|
Размер |
может быть предоставлена, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 миллиардов рублей |
может быть предоставлена, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 миллиардов рублей |
Инвестиционный налоговый кредит уменьшает налог только на 50% от его величины за отчетный (налоговый) период. |
|
Основания |
1) стихийные бедствия, технологические катастрофы и др. 2) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога; 3) перемещением товаров через таможенную границу РФ. |
1) стихийного бедствия, технологической катастрофы и др. 2) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога; 3) перемещением товаров через таможенную границу РФ. |
1)выполнение организацией государственного оборонного заказа; 2)осуществление внедренческой или инновационной деятельности |
|
Документальное оформление |
1) справка налогового органа по месту учета этого лица о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам; 2) справка налогового органа по месту учета, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках; 3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев. |
1) справка налогового органа по месту учета этого лица о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам; 2) справка налогового органа по месту учета, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках; 3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев. |
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется основание заявления организации и оформляется договором |
|
Пени |
1/300 за каждый день просрочки |
1/300 за каждый день просрочки |
1/300 за каждый день просрочки |
|
Прекращение действия ст. 68 |
1. по истечении срока действия соответствующего решения. 2.прекращается досрочно в случае уплаты всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока. |
1. по истечении срока действия соответствующего решения. 2.прекращается досрочно в случае уплаты всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока |
по истечении срока действия соответствующего решения. 2.прекращается досрочно в случае уплаты всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока. |
Перейти на страницу:
1 2 3
