Сущность и роль специальных налоговых режимов для малого бизнеса

организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей;

организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.

бюджетные учреждения;

иностранные организации, имеющие филиалы, представительства на территории РФ.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Если по итогам отчетного периода доход налогоплательщика превысит 60 млн. рублей или допущено несоответствие выше перечисленным требованиям, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором было произведено превышение и несоответствие требованиям.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на другой режим в течение 15 дней по истечении квартала.

Применяющий упрощенную систему налогообложения налогоплательщик имеет право перейти на общий режим налогообложения, для этого ему достаточно уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает сменить систему налогообложения, но перейти обратно на упрощенную систему можно только через 1 год.

Объектом налогообложения при УСНО признаются:

) доходы;

) доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Какой объект выбрать, решает сам налогоплательщик. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

К доходам для целей налогообложения относят:

доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущества и неимущественных прав;

внереализационные доходы.

Все доходы определяются кассовым методом. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества и (или) имущественных прав.

Индивидуальным предпринимателям в доходы следует включать все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно, только в том случае, если они непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью.

При выборе объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налог уплачивается с разницы между доходами и расходами. В состав доходов в данном случае также включаются все поступления, связанные с реализацией товаров, имущества или имущественных прав, а также внереализационные доходы. Порядок расчета выручки от реализации должен соответствовать порядку предусмотренному статье 249 и статьей 250 Налогового кодекса РФ, как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также их создание самим налогоплательщиком;

) расходы на приобретение нематериальных активов;

) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

) материальные расходы;

) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;