Мероприятия по применению упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения регламентируется главой 26.2 части 2 НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период.

В то же время, для организаций, применяющих упрощенную систему, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных пошлин, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

На упрощенную систему налогообложения не могут быть переведены организации:

) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

) банки;

) страховщики;

) негосударственные пенсионные фонды;

) инвестиционные фонды;

) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_2.html>, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=89640;dst=100608> полезных ископаемых;

) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_11.html> НК РФ;

) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=87767;dst=100543>, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

) организации, у которых остаточная стоимость основных средств <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=67611;dst=100153> и нематериальных активов <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=67611;dst=100194>, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;

) бюджетные учреждения;

) иностранные организации.

В соответствии со статьёй ст. 346.12 налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и применяющие её в установленном порядке. Для реализации права перехода на УСНО организациями и индивидуальными предпринимателями должны соблюдаться ряд ограничений, которые показаны на рис. 8 и описаны ниже.

Условие № 1 - величина дохода (только для организаций).

Доход от реализации товаров (работ и услуг) по итогам первых девяти месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не должен превышать 45 млн. руб. (без учета НДС). Доход от реализации товаров (работ, и услуг) определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Таким образом, внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ, не учитываются. Для индивидуальных предпринимателей ограничения по полученных от предпринимательской деятельности, для перехода на УСНО не установлено.

Рисунок 8 - Ограничения для перехода на УСНО

Условие № 2 - стоимость имущества (только для организаций).

Перейти на УСНО могут только те организации, у которых стоимость основных средств и нематериальных активов, рассчитанная на основании данных бухгалтерского учета, не превышает 100 млн. руб.