Титульный лист

По строке 090 отражается налоговая база - всего, которая определяется как сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, являющимся резидентами РФ, получателям дивидендов, за вычетом сумм дивидендов, полученных налоговым агентом в предыдущем и текущем налоговом периоде (строка 010-строка 020), а в строках 100-120 ее распределение:

· по строке 100 отражается налоговая база, приходящаяся на долю организаций - плательщиков налога на прибыль. Она рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, на удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям, в общем объеме подлежащих распределению;

· по строке 110 показывается величина, соответствующая доле налоговой базы, приходящейся на акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль. Она рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению акционерам (участникам), не являющимися плательщиками налога на прибыль, на величину налоговой базы, отраженной по строке 090, и деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не являющимися резидентами РФ;

· по строке 120 приводится величина, соответствующая налоговой базе, приходящейся на долю физических лиц - резидентов РФ. Эта величина рассчитывается как произведение сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам - резидентам РФ, на величину налоговой базы, отраженной по строке 090, и деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не являющимся резидентами РФ.

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога отражается по строкам 040 Подраздела 1.3 Раздела 1. При этом срок указывается исходя из даты выплаты дивидендов согласно п.4 ст.287 НК РФ.

Пример заполнения Раздела А Листа 03 приведен в Приложении №11.

Раздел Б.

В Разделе Б Листа 03 приводится расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источник выплаты дохода).

Исчисленный налог по строкам уплаты отражается по строкам 040 Подраздела 1.3 Раздела 1. При этом срок уплаты указывается исходя из даты удержания налога согласно п.4 ст.287 НК РФ.

Пример заполнения Раздела Б Листа 03 указан в Приложении №12.

Раздел В.

Участником ООО «Петелин и Ко» является ООО «Елена», зарегистрированное по адресу г.Москва, Кутузовский проспект, дом 23; руководитель организации: Петелина Е.В., контактный телефон 249-11-00.

В соответствии с решением общего собрания участников общества ООО «Петелин и Ко» участнику ООО «Елена» начислены промежуточные доходы от участия в сумме 70000 руб., с которых исчислен и удержан налог в сумме 6300 руб Доходы от участия перечислены 17 июня 2009г.

Раздел В Листа 03 заполняется отдельно по каждому получателю доходов в виде дивидендов (процентов), налог с которых удерживается налоговым агентом.

Пример заполнения Раздела В Листа 03 представлен в Приложении №13.

Лист 04

ООО «Петелин и Ко» в марте и июне реализовало муниципальные ценные бумаги, по которым согласно условиям их выпуска и обращения, процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке. Он составил 60000 руб.

На Листе 04 приводится расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п.1 ст.284 НК РФ, удерживаемого налогоплательщиком самостоятельно.

По каждому виду ценной бумаги, при получении доходов от долевого участия в иностранных организациях заполняются отдельные Листы 04 с указанием кода вида дохода.

Заполнение строки 010 «Налоговая база» производится в следующем порядке: